Налог на роскошь существует в России с 2014 года, когда вступили в силу соответствующие дополнения и поправки в Налоговый кодекс. Уплачивать его обязаны владельцы дорогостоящих транспортных средств и объектов недвижимости (касается и частных, и юридических лиц).
Это региональный сбор, уплачиваемый в местные бюджеты. Он введен с целью:
- оптимизации распределения финансовых потоков;
- повышения экономической самостоятельности регионов;
- содействия реализации принципа социальной справедливости;
- получения дополнительного источника пополнения бюджета.
Налог относится к категории имущественных, уплачиваемых физическими лицами до 1 декабря года, следующего за отчетным. Организации же уплачивают ежеквартально по авансовому принципу, разделив сумму на четыре равные части.
Какие активы не подпадают под налог на роскошь
Данный налог не является отдельным платежом. Он представляет собой повышающий коэффициент к ставке обязательного налога, уплачиваемого собственниками транспортных средств, и повышенную ставку налога на недвижимость.
Под действие налога на роскошь не подпадают:
- ценные бумаги;
- денежные средства на счетах в банках;
- драгоценные камни и металлы;
- ювелирные украшения;
- прочие дорогостоящие активы, не относящиеся к транспортным средствам или недвижимым объектам;
- авторские права на произведения литературы, музыки, иных видов искусства, а также на изобретения (патенты).
Не облагается и антиквариат – за исключением ситуаций, когда речь идет об антикварных транспортных средствах или объектах недвижимости.
Действующие льготы
На федеральном уровне перечень льгот и лиц, которые ими могут воспользоваться, не определен. Однако такое право предоставлено региональным властям. В зависимости от региона льготами могут пользоваться:
- Герои СССР и России, кавалеры орденов Славы;
- инвалиды и ветераны боевых действий, в том числе ВОВ;
- один из усыновителей или родителей в многодетной семье;
- молодые семьи, военные, работники бюджетной сферы;
- инвалиды 1 и 2 групп, и др.
Транспортные средства, подлежащие налогообложению
Налогообложению подлежат все виды транспорта, стоимость которых превышает 3 млн. рублей. К ним относятся:
- автомобили, мотоциклы, автобусы;
- воздушный транспорт (в том числе без двигателя);
- водные суда (катера, яхты, теплоходы, гидроциклы, моторные лодки и т. п., а также баржи и прочий водный транспорт без двигателя);
- мотосани, снегоходы;
- прочие самоходные виды транспорта на гусеничном или пневматическом ходу.
Некоторые транспортные средства выведены из-под налогообложения. Их перечень представлен в Налоговом кодексе. К ним относятся:
- воздушные суда медицинского назначения;
- сельскохозяйственная техника;
- водный транспорт, используемый для морского или речного промысла;
- автомобили для лиц с ограниченными физическими возможностями, распределяемые социальными службами, и др.
Также из-под налогообложения выводятся угнанные транспортные средства, если факт угона имеет документальное подтверждение.
Список моделей транспортных средств, подпадающих под действие налога на роскошь, утверждается официально. Он находится в открытом доступе на сайте Минпромторга.
Какой налог на роскошь для транспортных средств
Сумма формируется с учетом не только стоимости транспортной единицы, но и количества лет с момента ее выпуска. Он представляет собой повышающий коэффициент к транспортному налогу:
- от 3 до 5 млн. рублей, до 3 лет – 1,1;
- от 5 до 10 млн. рублей, до 5 лет – 2;
- от 10 до 15 млн. рублей, до 10 лет – 3;
- свыше 15 млн. рублей, до 20 лет – 3.
Например, если автомобиль стоимостью 3,5 миллиона рублей выпущен 4 года назад, то под налог на роскошь он не подпадает.
Как рассчитывается
Используется следующая формула:
НР = ТН х К, где
- НР – сумма налога на роскошь;
- ТН – сумма транспортного налога;
- К – повышающий коэффициент.
Транспортный налог рассчитывается на основании налоговой базы и налоговой ставки в рублях. В качестве базы обычно используется мощность двигателя в лошадиных силах (по крайней мере, для автомобильного и мототранспорта). Минимальные ставки установлены на федеральном уровне, но региональные власти могут повышать их не более чем в 10 раз.
Пример расчета налога на роскошь для авто
Допустим, что в собственности гражданина имеется автомобиль стоимостью 4 млн. рублей, оснащенный двигателем объемом 210 л. с. и выпущенный год назад.
Предположим, что в регионе его проживания действует минимальная ставка транспортного налога – 7,5 рублей за 1 лошадиную силу двигателя. Соответственно, сумма данного налога – 1575 рублей.
Коэффициент для расчета налога на роскошь в данном случае составляет 1,1. Расчет суммы:
1575 х 1,1 = 1732,5 рублей
Итого перечислению подлежит 1732,5 рублей.
Налог на роскошь для недвижимости
Уплачивается гражданами, владеющими элитными и дорогостоящими объектами недвижимости. Критериями для налогообложения являются:
- инвентаризационная стоимость объекта;
- его фактическая цена с учетом реально сложившейся рыночной ситуации;
- кадастровая стоимость участка земли, на котором возведен объект недвижимости (данный показатель действует с 2020 года).
Оценкой занимаются специализированные компании, принимающие во внимание площадь и планировку помещений, наличие и качество ремонта, физическое состояние с учетом износа, престижность района, развитость инфраструктуры и другие параметры.
На федеральном уровне единых ставок для исчисления налога применительно к объектам недвижимости не установлено. Действует лишь общий диапазон ставки налога на недвижимость – от 0,1% до 2% от стоимости объекта. Самая высокая ставка фактически и является налогом на роскошь.
Региональным властям дано право самостоятельно устанавливать ставки в пределах данного диапазона. При этом во внимание принимается состояние экономики региона, сложившийся уровень зарплат и благосостояния населения, а также иные факторы.
В любом случае налог на роскошь придется заплатить на объекты недвижимости стоимостью более 300 млн. рублей: ставка составит 2%. В Москве к этой же категории относится жилье площадью от 300 кв. м, а также торговые и офисные объекты. Владельцы столичных квартир стоимостью до 10 млн. рублей заплатят налог на недвижимость по минимальной ставке – 0,1%.
При расчете оценочная стоимость объекта умножается на налоговую ставку, действующую в данном регионе. При необходимости ее можно уточнить в своем налоговом органе.
Как и где оплачивать
Организации уплачивают через бухгалтерию и отражают в своей бухгалтерской и налоговой отчетности.
Физические лица могут произвести оплату следующими способами:
- через личный кабинет на сайте налоговой инспекции;
- с помощью интернет-банкинга или мобильного приложения;
- при личном посещении банка;
- через портал «Госуслуги».
Уточнить сумму к перечислению и получить документ на оплату можно в своем налоговом органе.
